Исчисление налогов – конституционная обязанность граждан РФ. Правоотношения, которые возникают между гражданами и государством регулируют нормы налогового права. Источник нормативной базы этих правоотношений - Налоговый Кодекс РФ.
Налогоплательщиками выступают как физические лица (граждане Российской Федерации, иностранцы и лица без гражданства, проживающие на территории РФ), так и юридические — организации, их филиалы и представительства. Физическим лицам - частным зарегистрированным предпринимателям и кабинетам нотариусов и адвокатов, необходимо ежегодно предоставлять информацию относительно налогообложения деятельности (налоговая декларация).
Основные права налогоплательщиков:
- получать бесплатную консультацию и интересующую информацию в органах налоговой отчетности относительно изменений в налоговой нормативной базе, правах и льготах налогоплательщиков; заполнения налоговой документации и расчета налоговых вычетов;
- пользоваться, установленными законодательством, налоговыми льготами (вычеты либо упрощенные налогообложения);
- получать переплаченные средства своевременно на личный счет либо засчитывать на последующую уплату;
- находиться лично при налоговой проверке и наблюдать составления актов отчетности;
- требовать копии документации налоговых проверок и уполномоченных органов;
- не выполнять требования налоговых органов, которые противоречат Налоговому Кодексу РФ и обжаловать неправомерные действия или бездействие должностных лиц;
- отстаивать права лично как участник правоотношений либо через законного представителя;
- требовать не разглашения информации, которая предоставляется налоговым органам - налоговая тайна.
Основные обязанности налогоплательщиков:
Главной обязанностью каждого налогоплательщика – своевременно исчислять налоги в государственные фонды. Исходя из этого, налогоплательщик обязан:
- встать на учет в местные налоговые органы;
- вести налоговую отчетность (доходы и расходы), которая вместе с налоговыми декларациями, предоставляется в налоговые органы;
- обеспечить необходимой информацией и документацией налоговые органы, на основании которых происходит уплата налогов;
- выполнять требования должностных лиц ФНС по устранению недочетов и ошибок в налоговой документации;
- уведомлять об изменениях в своей деятельности, которые повлияют на изменения или прекращения налогообложения (чаще касается юридических лиц);
- обеспечивать сохранность налоговой документации в течение 4 лет.
Выполнение налоговых обязательств перед государством гарантируются правовыми способами обеспечения, которые прописаны в ст. 72 НК РФ
| Вид способа | Сущность |
| Залог имущества | Между налогоплательщиком и залогодержателем (налоговый орган) оформляется договор. В этом документе предметом залога становится имущество и его оценочная стоимость. В случае не выполнения обязанностей налогоплательщиком, залогодержатель вправе осуществить возмещение долга путем продажи залога. |
| Поручительство | Между налоговым органом и поручителем оформляется договор, по которому поручитель обязуется возместить налоговый долг налогоплательщика, в случае не выполнения последним налоговых обязанностей. |
| Пеня | Сумма денежных средств, которую налогоплательщик обязан дополнительно выплатить за задолженность долга. Дополнительный платеж взимается за каждый календарный день просроченного платежа. |
| Приостановление операций по банковским счетам | Операции по счетам налогоплательщика приостанавливаются банком по указаниям налогового органа до взыскания средств на погашение налоговой задолженности. |
| Арест имущества | Должник (только организации) временно не имеет возможность проводить сделки относительно имущества. Процесс описания имущества происходит с санкции прокурора с присутствием понятых. |
| Банковская гарантия | Специальные банки принимают на себя роль гаранта за налогоплательщика перед государством. |
Уклонение выполнять обязанности налогоплательщиком влечет за собой юридическую ответственность. Наказанием за неуплату налогов становится штраф. Злостным нарушителям предусмотрено лишение свободы до 2 лет. Однако есть условия, согласно которым, происходит прекращение налоговой обязанности. Например, смерть налогоплательщика или ликвидация организации.
Смотрите также:
Как вы считаете, материал был полезен?